建筑業(yè)營改增后什么情況下開發(fā)票用3%稅率?下面是關(guān)于營改增后建筑業(yè)開票的內(nèi)容，歡迎參考。

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅3%。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅3%。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅 3%。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

以上政策適用于2016年5月1日后哦!

一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅3%。納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

注意：以上政策適用于2017年5月1日后哦!

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅3%。地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(GB50300-2013)附錄B《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

注意：以上政策適用于2017年7月1日后哦!

營改增建筑業(yè)外出經(jīng)營如何開具發(fā)票和納稅申報(bào)

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營改增前，建筑企業(yè)跨縣(市)提供建筑服務(wù)的，在收到工程款的當(dāng)天，需在建筑服務(wù)發(fā)生地地稅機(jī)關(guān)申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，并以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。

營改增后，建筑企業(yè)外出經(jīng)營如何開具發(fā)票和繳納增值稅呢?

一、相關(guān)政策法規(guī)

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定：

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件第四十五條(二)規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2、預(yù)繳稅款的相關(guān)規(guī)定：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告：

第四條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

二、預(yù)繳、開具發(fā)票、申報(bào)的具體操作

假設(shè)：建設(shè)服務(wù)工程款(含稅)1000萬，分包工程200萬，購進(jìn)材料取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額60萬。

1、一般納稅人適用一般計(jì)稅的：

(1)服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款：

(1000-200)/(1+11%)×2%=14.41(萬元)

取得服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)完稅憑證

(2)機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款：

1000/(1+11%)×11%-(200/(1+11%)×11%+60)-14.41=4.87(萬元)

(3)發(fā)票開具

在機(jī)構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用1000萬元開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票

2、一般納稅人適用簡易計(jì)稅的

(1)服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款：

(1000-200)/(1+3%)×3%=23.3(萬元)

取得服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)完稅憑證

(2)機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款：

(1000-200)/(1+3%)×3%-23.3=0(萬元)

(3)發(fā)票開具

在機(jī)構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用1000萬元開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票

3、小規(guī)模納稅人

(1)服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款：

(1000-200)/(1+3%)×3%=23.3(萬元)

取得服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)完稅憑證

(2)機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款：

(1000-200)/(1+3%)×3%-23.3=0(萬元)

(3)發(fā)票開具

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用1000萬元申請代開增值稅發(fā)票。

建筑業(yè)營改增的經(jīng)典常識(shí)性問題

一、一般納稅人提供建筑服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的是否可以開具增值稅專用發(fā)票?

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十三條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

因此，一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法可以開具增值稅專用發(fā)票。

提示：一般納稅人(施工方)選擇簡易計(jì)稅方法的工程項(xiàng)目，在施工過程中發(fā)生的采購業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，建議不要索取增值稅專用發(fā)票;施工方給業(yè)主開具的增值稅專用發(fā)票，業(yè)主一般可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

二、一般納稅人提供建筑服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅方法的，銷售額是否可以扣除支付的分包款?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

因此，一般納稅人提供建筑服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅方法的，銷售額可以扣除支付的分包款。

提示：不論分包方采用簡易計(jì)稅或一般計(jì)稅方法、分包方提供普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，主要屬于建筑服務(wù)分包，都可以扣除。

三、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，按照預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，剩余稅款是向建筑服務(wù)發(fā)生地繳納還是向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年17號(hào))第三條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

四、建筑服務(wù)中其他建筑服務(wù)包括什么內(nèi)容?

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。

營改增后建筑企業(yè)開票的技巧

一 違約金和罰款的發(fā)票開具技巧

當(dāng)分包收取總包人的違約金時(shí)，則必須向總包人開具增值稅專用發(fā)票，總包人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。總包收取分包人的違約金，則向分包人開具零稅率的增值稅普通發(fā)票;總包從支付給分包人的工程結(jié)算款中扣下分包人應(yīng)承擔(dān)的罰款，則向分包人開具零稅率的增值稅普通發(fā)票。

二 分包工程中的發(fā)票開具技巧

一般在施工分包工程中，有四種類型的發(fā)票開具技巧。

第一、如果分包人是個(gè)人，只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門代開增值稅專用發(fā)票，總包只能抵扣3%;

第二、如果分包人是小規(guī)模納稅人，則分包人向總包只能開具建筑業(yè)增值普通發(fā)票，總包不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

第三、分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開具建筑業(yè)增值專用發(fā)票，總包可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

三 當(dāng)收取業(yè)主違約金、提前竣工獎(jiǎng)、材料差價(jià)款和賠償金時(shí)

首先什么是價(jià)外費(fèi)用?納稅人的營業(yè)額又是怎么計(jì)算的?價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

營改增之后，當(dāng)建筑企業(yè)收取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的違約金、提前竣工獎(jiǎng)、材料差價(jià)款和賠償金時(shí)，依據(jù)稅法的規(guī)定，是一種價(jià)外費(fèi)用，必須向房地產(chǎn)公司開具增值稅專用發(fā)票。

四 業(yè)主扣留質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費(fèi)用時(shí)

營改增之后，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)扣留施工企業(yè)的質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費(fèi)用時(shí)，建筑企業(yè)必須一起開增值稅專用發(fā)票給房地產(chǎn)公司;因?yàn)橘|(zhì)量保證金和建筑企業(yè)施工所用的水電費(fèi)是一部分，如果業(yè)主是非房地產(chǎn)企業(yè)，那么必須向非房地產(chǎn)企業(yè)開增值稅普通發(fā)票。

五 當(dāng)與業(yè)主已經(jīng)辦理工程進(jìn)度結(jié)算，但是未收到工程結(jié)算款

工程完工，當(dāng)施工企業(yè)與業(yè)主已經(jīng)辦理了工程進(jìn)度結(jié)算，但是并沒有收到工程價(jià)款，這時(shí)候應(yīng)該怎么來開具發(fā)票呢?以工程結(jié)算書里面有沒有明確未來收款的時(shí)間，分為兩種開票形式。

第一種是明確了未來收款的時(shí)間，則等到今后收到工程款時(shí)，給業(yè)主開增值稅專用發(fā)票，但是只針對已經(jīng)收到的工程款部分開增值稅發(fā)票給業(yè)主。

第二種是沒有明確未來收款的時(shí)間，則給業(yè)主開全額結(jié)算款的增值稅專用發(fā)票。

六 勞務(wù)派遣公司派遣勞務(wù)人員給施工企業(yè)時(shí)

當(dāng)施工企業(yè)接受勞務(wù)派遣公司派遣的勞務(wù)人員時(shí)，勞務(wù)企業(yè)向施工企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議書中必須分別注明：支付給被派遣勞動(dòng)者的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

最后勞務(wù)企業(yè)向施工企業(yè)收取全部價(jià)款，應(yīng)該全額開具發(fā)票，并且同一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票中分別注明支付給被派遣勞動(dòng)者的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

七 施工企業(yè)租用機(jī)械設(shè)備時(shí)

建筑施工企業(yè)部不同的納稅人租用機(jī)械設(shè)備時(shí)，所開具的增值稅發(fā)票也不同。分為三種情況：

第一種是向個(gè)人租賃建筑設(shè)備時(shí)，則個(gè)人到稅務(wù)主管當(dāng)局代開增值稅專用發(fā)票，建筑公司抵扣3%的稅率;

第二種是向工程租賃公司(小規(guī)模納稅人)租賃建筑設(shè)備，則租賃公司給建筑公司開11%增值稅普通發(fā)票;

第三種是向工程租賃公司(一般納稅人)租賃建筑設(shè)備，則租賃公司給建筑公司開17%的增值稅專用發(fā)票。

八 沙石料的發(fā)票開具技巧

營改增后，建筑施工企業(yè)想獲得沙石料的發(fā)票，必須到符合一般納稅人資格的沙石廠去采購沙石料，才可以獲得17%的增值稅抵扣。當(dāng)然也可以到當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管當(dāng)局代開增值稅專用發(fā)票，但是只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅金，否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金和不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

九 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制下的發(fā)票開具技巧

營改增之后，為了讓建筑施工企業(yè)避開稅收風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目部的材料采購必須與貨款支付相分離，項(xiàng)目部材料采購合同必須由公司法律部門進(jìn)行審查簽訂，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，交財(cái)務(wù)部依照采購合同付款給供應(yīng)商。